Итальянская Flat Tax для новых резидентов позволяет соответствующим требованиям состоятельным физическим лицам (HNWI) переехать в Италию и платить фиксированный налог на определённые доходы из иностранных источников. Но вокруг этого режима по-прежнему много слухов — и ещё больше путаницы.

Сразу уточню одну вещь: в Италии существует несколько разных льготных налоговых режимов. Есть специальные правила для новых резидентов, пенсионеров, работников, самозанятых и других категорий. В этой статье я говорю только о режиме по статье 24-bis TUIR — том самом, который обычно называют Flat Tax для HNWI.

И вот здесь самое важное.

Для тех, кто переносит налоговую резиденцию в Италию с 1 января 2026 года, фиксированный налог составляет 300 000 евро в год. Для соответствующего требованиям члена семьи режим можно расширить за 50 000 евро в год.

Много? Да. Но если Ваши иностранные доходы и активы действительно значительны, смотреть нужно не на саму цифру 300 000 евро, а на то, сколько Вы платили бы в Италии без этого режима. Для одних клиентов Flat Tax может быть очень интересной. Для других — совершенно бессмысленной.

Кратко

  • Для новых резидентов, переносящих налоговую резиденцию в Италию с 1 января 2026 года, Flat Tax составляет 300 000 евро в год на соответствующие доходы из иностранных источников.
  • Режим может действовать до 15 налоговых периодов и может быть распространён на соответствующих требованиям членов семьи за 50 000 евро в год на человека для новых участников с 2026 года.
  • Чтобы воспользоваться режимом, Вы должны перенести налоговую резиденцию в Италию и не быть налоговым резидентом Италии как минимум 9 из предыдущих 10 налоговых периодов.
  • Покупка недвижимости в Италии не является условием для Flat Tax. Это налоговый режим, а не программа Golden Visa.
рисунок с картой Италии, профилем памятников и надписями

Как работает фиксированный налог в Италии?

В 2017 году Италия ввела специальный налоговый режим для физических лиц, которые переносят налоговую резиденцию в страну после длительного периода проживания за рубежом. Его идея довольно проста: вместо обычного итальянского налогообложения определённых доходов иностранного происхождения можно выбрать фиксированную ежегодную сумму.

Первоначально налог составлял 100 000 евро, затем для новых резидентов, переехавших после изменений 2024 года, был увеличен до 200 000 евро. Закон о бюджете на 2026 год повысил его до 300 000 евро для тех, кто переносит налоговую резиденцию в Италию с 1 января 2026 года; сумма для соответствующих членов семьи выросла до 50 000 евро [1].

Как это работает.

Если Вы являетесь HNWI с существенными доходами из иностранных источников, Вы можете перенести налоговую резиденцию в Италию и, при выполнении требований статьи 24-bis TUIR, платить фиксированную сумму в размере 300 000 евро в год вместо обычного налогообложения соответствующих иностранных доходов. Для новых участников с 2026 года режим можно распространить на соответствующего требованиям члена семьи за дополнительные 50 000 евро в год. Максимальный срок действия — 15 налоговых периодов.

Каковы требования?

  • Фактически перенести свою налоговую резиденцию в Италию.
  • Не быть налоговым резидентом Италии как минимум в 9 из 10 налоговых периодов, предшествующих началу действия опции.

Когда Вы считаетесь налоговым резидентом в Италии?

Здесь я бы очень осторожно относилась к фразе «главное — не провести в Италии 183 дня». По действующим правилам TUIR человек считается налоговым резидентом, если в течение большей части налогового периода, учитывая даже части дня, выполняется хотя бы один из предусмотренных законом критерие�%